内部控制术语讲解48：内部审计章程

CICS内控学习 2025年11月24日 10:06 791 admin

内部控制术语讲解48：内部审计章程

在内部控制与内部审计体系中，“内部审计章程” 是明确内部审计定位、职权与责任的核心文件，其核心内涵是由董事会审核并批准的正式书面文件，主要功能是清晰概述内部审计的职权范围（如审计对象、审计权限、工作流程等），同时明确内部审计职能需对高级管理层和董事会负责，是保障内部审计工作独立、合规开展的“制度基石”。

从术语的核心特征来看，内部审计章程的关键在于“权威性来源” 与 “职权界定功能”，具体可从两个维度理解：

权威性：董事会审批的“制度依据”

章程的生效以“董事会审核并批准” 为前提，这使其区别于企业内部其他部门制度，具备更高的权威性与严肃性。这种权威性为内部审计职能提供了 “合规性支撑”—— 内部审计开展工作（如查阅业务部门资料、核查内控执行情况）时，可依据章程明确的权限，避免因 “权限模糊” 导致工作受阻，同时也让各业务部门明确需配合内部审计工作，保障审计流程顺畅推进。

核心内容：清晰界定内部审计职权

章程的核心是“概述内部审计的职权”，通常会明确审计范围（如覆盖企业各业务单元、财务流程、内控体系）、审计权限（如获取相关文件资料、与各级人员沟通访谈、提出整改建议）、审计责任边界（如不承担日常运营管理职责，仅聚焦监督与评价），让内部审计工作有明确的 “行动指南”，避免出现职权越位或履职不到位的情况。

从内部控制逻辑来看，内部审计章程的核心价值是“锚定内部审计的内控角色”：内部审计是企业内控的“监督与评价环节”，而章程通过明确其 “对高级管理层和董事会负责” 的责任对象，确保内部审计工作独立于日常运营管理，能够客观、公正地核查内控缺陷（如控制活动执行不到位、风险评估不全面等）。同时，章程界定的职权范围，让内部审计可精准聚焦内控监督核心，为董事会和高级管理层提供真实的内控运行情况反馈，助力企业优化内控体系，是维护内控有效性的重要制度保障。

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