中国证券市场释放内控监管更严信号

内控新闻 2023年12月27日 10:30 263 内控网

2023年12月15日，财政部、中国证监会发布《关于强化上市公司及拟上市企业内部控制建设推进内部控制评价和审计的通知》（财会〔2023〕30号）（以下简称《通知》），自发布之日起施行。随着《通知》的发布，中国证券市场各板块关于企业内部控制建设、评价和审计的监管要求将被完全统一，即：

拟上市企业应自提交以2024年12月31日为审计截止日的申报材料开始，提供会计师事务所出具的无保留意见的财务报告内部控制审计报告；上市公司自披露2024年公司年度报告起，同时披露经董事会批准的公司内部控制评价报告以及会计师事务所出具的财务报告内部控制审计报告。

相较于国际上的其他证券市场对企业内部控制的监管要求，中国证券市场将企业“内部控制有效”的实质结果性要求提前至拟上市企业发行审核阶段，以积极响应财政部制定的《会计改革与发展“十四五”规划纲要》中提出的“强化上市公司、国有企业、行政事业单位建立并有效实施内部控制的责任”要求。

从监管侧来看

相关监管机构加强证券市场领域财会监督力度，进一步推动企业做好企业内部控制规范体系在上市公司的实施工作，有助于提升公众公司会计信息质量，保护投资者权益，助力证券市场高质量发展。

从企业侧来看

严格有效执行企业内部控制规范体系，建立健全内部控制制度，有助于切实提升内部控制有效性，增强上市公司治理水平，规范日常业务运作水平，防范化解各类风险，实现企业高质量发展。

来源：中华人民共和国财政部

《通知》生效前后，中国证券市场各板块披露要求变化点总结如下：

► 特殊豁免安排：因进行破产重整、重组上市或重大资产重组，无法按照规定时间披露公司内部控制相关信息的上市公司，应在相关交易完成后的下一个会计年度的年报披露的同时，披露经董事会批准的公司内部控制评价报告以及会计师事务所出具的财务报告内部控制审计报告。

统筹布局内部控制管理体系建设工作

拟上市企业应尽早布局内部控制管理体系设计、搭建、完善及具体工作。一是在不同阶段合理分配内部控制管理体系各项职责，最终实现“三道防线”合规运行；二是统筹安排各项工作，充分结合制度管理体系、风险合规管理重点、信息系统上线等内容，做好内部控制点的嵌入工作；三是并重内控设计与执行检查，通过动态内控自我评估机制，形成“检查-评估-整改-再评估”的良性循环，夯实阶段性建设成效，推动内部控制管理体系全面落实与持续优化。

以业财融合为切入点提升内控质量

拟上市企业应在全力推进财务规范工作中，注重业财融合，植入内控诉求，这将事半功倍。一是超越财务事后核对和核算的职能，结合内控要求，打开业务视角，做到管控前置，确保会计事项的准确客观的确认、计量和报告；二是制定财务部与各业务职能部门间明确的业财衔接标准，最大程度减少多样化、差异化操作，提升管理的规范性和合规性；三是借助管理信息系统中打通的业财数据和信息流，实现业务交易的样本匹配和全过程追溯，提升内控问题定位的高效性和精准性。

特别关注内控失效监管重灾领域

拟上市企业应高度关注监管机构对上市公司和拟上市企业的重点关注领域，尤其是内控失效案例；应总结监管机构对拟上市企业在IPO过程中的问询问题，以及上市公司内控失效的披露问题，如资金占用、销售确认、关联交易、信息披露等高频次出现的案例，结合企业自身的业务运营与管理实际，对照开展自查自纠。

结语

一套完善的风险管理与内部控制体系，有助于上市企业提高财务报告的可靠性，保障规范运行，提升经营效率。安永风险咨询团队致力于为客户提供全方位、立体化、个性化解决方案，协助企业从IPO扬帆起航，行稳致远。

来源：搜狐号

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