CICS内控学习：单独应用与应用循环的控制措施

CICS内控学习 2022年11月27日 12:17 611 内控网

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业务中存在许多可控制的活动。这些可控制的活动可以被称为一个系统或应用程序，它们可以按业务循环进行分类。循环是与系统有关的分类，有许多不同的术语用于定义系统中相关应用的分类。有时循环被称为周期，或业务应用程序。然而，其基本概念是相同的，循环是一组相互关联的系统组群。

系统循环模型将应用处理程序划分为六个循环。其中五个业务循环包括：收入循环、支出循环、生产或转换循环、融资循环、外部财务报告循环，再加上系统流程的“管理”循环。

一、循环的基本职能

收入循环

收入循环包括的职能涉及：接收商品或接受服务的请求；交付商品或以其他方式提供服务；授信、现金收入和收款活动；开发票；收入、应收账款、佣金、担保、坏账、退货和其他调整的会计处理。

支出循环

支出循环可以细分为采购支出、工资支出和其他支付职能。采购职能涉及采购货物，其他资产和服务申请；获得有关可用的供应商清单、价格和其他产品规格说明、下达采购货物订单的信息；接收货物和检查，或以其他方式接收供应商交付或提供的货物；应付给供应商的款项，包括运费、现金折扣、退货和其他调整的会计处理等。

生产或转换循环

生产或转换循环包括的职能涉及：生产规划与控制、库存计划与控制、财产和递延成本核算以及成本会计。

融资循环

融资循环的相关职能包括：发行和赎回股本及记录交易事项；支付股息；调查和选择适当的融资形式，包括租赁交易；债务管理，包括监督遵守各项契约的情况；投资管理和有价证券保管等。

外部财务报告循环

在当今的商业环境中，企业应更加重视外部财务报告循环。外部财务报告循环包括编制分录、记日记账、明细账和将交易记入总账的职能（此类职功能一般不在其他业务循环中执行）；该循环决定公司应当遵循的一般公认会计原则；收集与编制合并财务报表和其他外部财务报告所需的信息，包括相关信息的披露；编制和审查财务报表以及其他外部报告。

流程管理循环

流程管理循环的活动涉及建立单个系统或应用程序。正是在这个循环中，需要识别风险和测评风险的大小程度，并选择/定义实施控制这些风险的措施。此外，在这个循环中，内部控制人员需要确定业务运营的效果和效率。流程管理循环还包括变更和升级应用程序以适应当前的业务需求和监管要求。

解释：

传统意义上公司的组织架构会有多个循环系统组成，每个循环系统根据其所涉及的部门来定义相关的角色权限和数据权限。然而，随着社会发展和分工的不断细化，在相同体量上大而全的管理控制模式慢慢被更为专业化、效率化、平台化、信息化、生态化的管理控制模式所替代。当下常讨论的“长板理论”，做好做深每个循环甚至是某个具体应用，都会将为企业带来巨大的市场和收益。

二、循环和应用的控制措施举例

循环的控制措施包括对整个循环的控制和对循环内具体应用的控制。

以收入循环为例：针对收入循环的控制目标类似系统控制目标，包括授权、记录、使用资产和资产的会计责任等等。

收入循环中的“授权”包括：企业所提供的产品和服务类型；服务类客户（包括相关的和国外的当事方）；使用的分销渠道；价格、信用（即赊销）和其他销售条件；个人客户的接受；与销售相关的调整和相应的政策。此外，还有相关的接受退货的验收政策；提供给客户的服务，包括保修政策，开发票和收款的做法；销售补偿政策等。

“会计处理”包括用于控制与收益和现金收入相关的交易记录和分类的程序与技巧。从收入中扣除相关款项（例如销售税、佣金、坏帐），并将这类交易记入到单独的应收账款记录和其他明细分类账。

“资产保护”主要涉及保护现金收入和保护重要文档记录的控制。

解释：

控制措施应当放在具体的应用层面上，以减少应用风险发生的可能性，避免潜在风险转变为损失。具体应用的控制措施涉及系统控制和交易处理控制。要理解各个循环都是由一个个系统或应用程序组合成为一个整体的概念。

三、应用与循环控制拓展

对于新进入某一领域的企业而言，各行各业都已经存在一定的积累和壁垒，这让每个企业在获得行业应用便利的同时，也提高了企业进入该领域进入的门槛。

收入循环方面，商家现金收款方式已经逐渐替换为微信、支付宝二维码收款，同时提供了记账统计等便捷功能。支付循环方面，例如专业差旅服务的应用可以让企业享受到快捷的预定和报销服务，从而提高支付循环方面的效率。生产转化循环方面，通过升级转型、大数据、人工智能赋予的能力，为消费者带来生产和服务新体验的公司层出不穷。

融资循环方面，在对自身公司的投融资情况了解情况下，与外部专业的投融资团队合作机会增多。随着WTO的政策的不断开放，让金融市场持续升温，企业投融资和上市越来越需要专业的财务团队。外部报告循环方面，咨询、法务、数据分析服务等等早已是企业必备的需求。流程管理循环方面，上述的所有服务都有相应的龙头企业和应用平台，每个应用平台通过数以万计、百万计甚至更多用户共性需求所打造的流程管理系统，这会比某个企业提供的个性化服务更能满足大多数公司的广泛需求。

解释：

需要关注的重点是，企业对于应用和循环控制的焦点必须聚焦自身的核心业务，主营业务，围绕核心优势集中资源进行突破升级。借助以往的优势管理经验和资源积累，开拓新领域，提升服务质量和市场占有率。持续关注新领域客户开发、竞争者对标、运营体系的控制等方面。从技术上、控制管理上、资源积累上做好准备，企业才能完成预定的控制目标实现壁垒的突破。

来源：国际内部控制协会ICI中国总部健庭

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