在实现内部控制目标方面，所有员工应当关注那些会直接影响内控系统有效性的活动。下列哪一选项不属于员工应采取的实现内部控制目标的行动？

CICS模拟题 2025年03月12日 16:14 64 admin

国际注册内部控制师CICS模拟练习题，技能一：内部控制基本原理与概念

【单选题】在实现内部控制目标方面，所有员工应当关注那些会直接影响内控系统有效性的活动。下列哪一选项不属于员工应采取的实现内部控制目标的行动？

A. 提供与内控系统设计与执行有关的信息
B. 实施现场观察，调查成本差异的原因
C. 在正常的汇报线之外建立沟通渠道
D. 向上级报告运营中出现的各种问题

正确答案：C

解析：
国际注册内部控制师考试辅导用书《内部控制管理技能》【技能一：内部控制基本原理与概念】书中P38中的相关内容，
    选项C “在正常的汇报线之外建立沟通渠道” 是人力资源部门或合规部门的职责，而不是所有员工的责任。组织通常由人力资源部门或合规管理部门建立举报渠道，如设立匿名投诉机制或道德热线，以供员工报告违规行为。
    选项A、B、D 均属于员工在内部控制系统中应采取的行动，以确保控制系统的有效性：
        A：提供内部控制相关信息，有助于改进内控设计，提高系统执行的有效性。
        B：现场调查成本差异，是财务管理与运营控制的重要手段，有助于发现异常情况。
        D：向上级报告运营问题，是控制流程中的监督环节，可促进及时纠正错误。

常见误区：
    误认为所有员工都可以独立建立举报渠道，实际上，这通常是组织设立的正式流程，而非员工职责。
    混淆了员工的内控职责和组织管理层的内控治理责任，员工主要是执行和反馈，而管理层负责设计和优化沟通机制。

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