关于COSO内部控制框架和三道防线模型，其隐含的关键原则和责任不包括下列哪一选项？

CICS模拟题 2025年03月24日 11:56 55 admin

国际注册内部控制师CICS模拟练习题，技能二：加强控制环境建设

【单选题】关于COSO内部控制框架和三道防线模型，其隐含的关键原则和责任不包括下列哪一选项？

A. COSO内部控制框架支持企业使命、愿景和核心价值的实现
B. 第一道防线由业务和流程的责任人组成，直接负责日常的控制和应对业务风险
C. 第二道防线属于管理和/或监督职能，为内控的要求提供指导和评价业务合规性
D. 第三道防线由内部审计负责，评估与报告内控系统的有效性和提出缺陷整改建议

正确答案：A

题目解析：
根据国际注册内部控制师考试辅导用书《内部控制管理技能》【技能二：加强控制环境建设】书中P54中的相关内容，
COSO框架与三道防线模型共同为企业内部控制体系提供结构化的责任分工与保障机制。其中：
COSO内部控制框架聚焦于建立一个有效的内部控制系统，旨在帮助企业实现运营、报告、合规三大目标。
三道防线模型明确了从业务执行、管理监督到内部审计的分层控制责任，提升内部控制的覆盖度和有效性。

   第一道防线    业务部门和流程责任人直接负责风险的识别、日常控制的执行，确保业务活动符合政策流程。
   第二道防线    管理层、风险管理部门、法务合规等，负责提供专业指导，监督第一道防线的控制效果，促进合规与风险管理制度实施。
   第三道防线    内部审计，独立于管理层，负责系统性评估和报告内控有效性，发现问题提出整改建议。

然而，支持企业使命、愿景和核心价值的实现是COSO企业风险管理（ERM）新框架的目标，而非内部控制框架的直接目标。因此，选项A的表述错误。

选项B、C、D均正确反映了COSO内部控制框架和三道防线模型的关键原则和责任：
    第一道防线：业务单元、流程责任人负责日常控制和风险应对（B）。
    第二道防线：管理层及职能部门（如合规、风险管理）监督、指导内控运行（C）。
    第三道防线：内部审计独立评估整个内控系统的有效性（D）。

因此，答案选A。

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