内部控制视角下未实现计划目标的风险暴露：从系统脱节到价值失焦的治理革新

CICS内控学习 2025年06月24日 14:37 8 内控网

本文内容基于国际注册内部控制师CICS资格认证项目中“技能五：实施业务系统控制评估”中“影响应用控制目标实现的十大风险暴露”方面的内容，在数字化转型加速推进的背景下，未实现计划目标的风险已从单纯的项目执行偏差，演变为“战略规划 - 系统设计 - 业务运营”全链条脱节的系统性危机。从内部控制视角审视，此类风险本质是企业在目标设定模糊、过程监控缺位、成果反馈失效等环节存在缺陷，导致计算机化应用与实际需求背离。本文解构风险传导路径，剖析内部控制漏洞，并提出“目标穿透管理 + 动态效能优化”的闭环治理策略。

一、计划目标落空风险的活动场景解构

（一）记录活动：数据价值的无效沉淀

信息记录环节的低效直接导致数据资源无法转化为业务价值，暴露数据管理机制的内控缺陷：

·冗余数据堆积：记录大量非必要信息，某企业ERP 系统因过度采集生产数据，导致存储成本激增 30%，且关键决策数据被淹没；

·关键数据缺失：无法记录核心业务交易，某金融机构因风控系统未采集客户行为数据，导致贷后管理失效，坏账率上升；

·数据标准混乱：多系统记录格式不统一，某集团子公司数据无法有效整合，战略决策缺乏准确依据。

（二）使用活动：系统价值的执行断层

信息使用环节的脱节直接削弱系统效能，凸显用户需求响应机制的内控短板：

·报告价值失配：输出报告未匹配用户需求，某销售部门因市场分析报告维度单一，无法支撑渠道拓展决策；

·系统替代行为：用户绕过系统自建“影子系统”，某财务人员因系统报销流程繁琐，改用 Excel 台账，导致数据一致性丧失；

·功能闲置浪费：系统功能未被激活，某企业OA 系统 80% 的审批模块使用率不足 10%，资源投入与产出严重失衡。

（三）中间活动：流程协同的隐性损耗

传输、处理、存储等环节虽非直接诱因，但会通过效率瓶颈与质量缺陷间接影响目标达成：

·处理逻辑偏差：算法设计未贴合业务目标，某电商推荐系统因规则错误，导致用户转化率低于行业均值40%；

·存储架构落后：历史数据检索缓慢，某零售企业因无法快速调取销售趋势，错失促销时机；

·传输延迟失控：跨部门数据同步滞后，某制造企业因订单信息延迟，导致生产计划与市场需求脱节。

二、内部控制失效与风险暴露的深层关联

（一）控制设计缺陷：目标体系的结构性断裂

企业内控体系未建立“战略目标 - 系统功能 - 业务需求”的穿透式关联，如系统设计未遵循SMART 原则，导致目标模糊不可测；或缺乏需求动态更新机制，无法适应业务变化。

（二）执行偏差：控制措施的形式化空转

即使部署先进系统，若执行与目标脱节仍会引发风险。某企业引入智能排班系统，但因未结合实际人力需求配置规则，导致员工满意度下降25%。

（三）监督缺位：效能评估与改进的滞后性

缺乏目标达成度实时监测与反馈闭环机制，使企业难以及时纠偏；同时，内部审计未聚焦系统效能与业务目标的匹配度，无法有效推动优化。

三、闭环化目标管控体系的构建策略

（一）目标穿透管理：构建精准导向的设计框架

·战略解码机制：将企业战略拆解为系统可量化的功能目标，某车企通过“销量提升 15%” 目标倒推 CRM 系统的客户留存与转化指标；

·需求动态捕捉：建立用户反馈实时采集通道，某互联网公司通过APP 埋点数据，每周迭代系统功能优先级；

·SMART 化设计：在系统开发文档中明确功能目标的具体性、可衡量性，某财务系统将“报销时效缩短至 2 小时” 纳入开发验收标准。

（二）流程协同优化：打造高效适配的执行链路

·数据价值挖掘：利用AI 分析数据使用频率，淘汰冗余功能，某银行通过智能诊断停用 30% 低使用率报表模块；

·用户体验再造：简化操作流程，某政务平台通过“一键申报” 功能，使业务办理效率提升 60%，用户绕过行为减少 90%；

·智能预警干预：部署目标达成度监测模型，当某生产线设备利用率连续3 天低于阈值时，自动触发流程优化提示。

（三）动态效能评估：建立持续改进的监督闭环

·实时效能仪表盘：设置“目标达成率”“功能使用率” 等核心指标，某电商平台通过监控发现库存预警功能未启用，及时推动优化；

·定期对标分析：将系统效能与行业标杆对比，某物流企业对标头部企业，快速上线智能调度功能抢占市场；

·审计范式转型：将“目标匹配度” 纳入内部审计范畴，推动系统迭代与业务目标深度融合。

结语：

在数字化重塑企业运营逻辑的时代，防控计划目标落空风险需从内部控制的“设计 - 执行 - 监督”全链条革新。企业需将目标导向思维贯穿系统建设与业务运营全过程，构建“精准规划 - 敏捷执行 - 智能反馈”的闭环管理体系。唯有如此，方能确保技术投入真正转化为业务价值，实现可持续发展目标。

国际注册内部控制师CICS资格认证项目

如果你渴望在企业管理中脱颖而出，突破职业发展的瓶颈，借助内部控制的专业能力在激烈的职场竞争中掌握主动，欢迎了解国际注册内部控制师项目，实现个人成长与企业发展的双赢。

国际注册内部控制师（CICS）认证项目，专为志在内部控制、风险管理与合规领域深耕的专业人士打造，将帮助你快速提升专业影响力，赢得企业高管及行业认可，成为引领组织稳健发展的关键力量。

4.8.png

近期课程安排：

《国际注册内部控制师CICS资格认证》网络课程学习班：

报名链接：http://www.neikong.com/s/pc/#/course/detail/1527212/1473841/info

联系电话：400-098-1119

联系人：孙老师 15810764339、邱老师 13811888273 （手机号可加微信咨询）

报名咨询二维码：