内部控制术语讲解04：行政管理控制

CICS内控学习 2025年10月15日 16:57 202 admin

在内部控制体系中，“行政管理控制” 是聚焦组织顶层决策与授权机制的核心术语，其核心内涵是围绕管理层决策过程构建的、支撑交易授权与目标落地的管控体系，不仅涵盖计划制定与程序规范，更强调通过明确授权衔接管理责任与后续控制，是会计控制等其他内控环节的 “前置基础”。

从术语覆盖范围来看，行政管理控制以 “决策与授权” 为核心，具体包含三类关键内容：一是 “组织计划”，即明确组织整体或部门层面的经营目标、行动方案（如年度采购计划、区域销售目标），为后续业务活动提供方向指引；二是 “决策程序”，指管理层围绕交易授权（如批准重大采购合同、确定客户信用额度）建立的流程规范，确保决策过程合规、透明；三是 “配套记录”，即对决策过程与授权结果的书面或电子化留存（如董事会决议文件、管理层审批单），为责任追溯提供依据。需特别注意的是，该术语并非孤立存在，而是明确将 “导致管理层授权交易的决策过程” 作为核心，凸显其 “为交易授权服务” 的本质属性。

从内部控制逻辑来看，行政管理控制是组织内控体系的 “源头控制”：一方面，其核心功能是通过决策程序与授权机制，明确 “哪些交易可以发生、由谁批准发生”，例如管理层通过采购计划与审批程序，授权采购部门开展特定金额的采购交易，这一授权直接决定后续交易的合法性与合理性；另一方面，这种授权与 “管理层实现组织目标的责任” 直接绑定 —— 管理层需通过科学的行政管理控制，确保授权的交易符合组织战略（如采购交易匹配生产需求），同时为后续 “交易会计控制”（如采购款项支付的会计核算审核）提供前提，若缺乏有效的行政管理控制（如授权程序混乱），后续会计控制将失去合规依据，进而影响组织目标实现。因此，行政管理控制是连接管理层决策责任与具体交易控制的关键纽带，是内控体系有效性的基础保障。

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