内部控制术语讲解80：《萨班斯・奥克斯利法案》

CICS内控学习 2026年02月06日 10:16 40 admin

在内部控制与企业合规治理领域，《萨班斯・奥克斯利法案》是美国2002年颁布的一部强制性企业合规法案，核心内涵是通过设立严格的企业社会责任与财务监管标准，惩治财务虚假行为，约束企业管理层及董事会的履职行为，是全球范围内极具影响力的内控与合规监管框架。

从术语关键维度来看，可聚焦三点理解：

1.出台背景：应对重大公司与会计丑闻

该法案的出台源于21世纪初美国一系列轰动市场的企业财务造假事件（如安然、世通公司丑闻），这些事件严重损害了投资者利益、破坏了市场信任。法案的核心使命就是通过强监管手段，填补此前企业治理与财务披露的漏洞，重建资本市场对企业财务信息的信任。

2.核心目标：建立严格的合规与追责标准

法案的核心目的有两个层面：

规范企业行为：为企业社会责任和财务报告制定新的、更严格的标准，强制要求企业建立健全内部控制体系，确保财务信息的真实性、准确性和完整性；

明确责任追究：重点惩罚企业财务虚假行为，打破以往“企业造假、股东买单” 的局面，让企业执行主管、董事会等核心治理层承担连带法律责任。

3.关键约束对象：企业执行主管与董事会法

案的核心要求直接指向企业的核心治理层：

要求执行主管（如CEO、CFO）对企业财务报告的真实性进行个人背书，若存在虚假披露，需承担民事甚至刑事责任；

强化董事会的监督职责，要求董事会下设审计委员会，且审计委员会需由独立非执行董事主导，负责监督企业内控体系建设、财务报告流程及外部审计工作，确保董事会真正履行监督职能。

从内部控制逻辑来看，《萨班斯・奥克斯利法案》是推动企业内控体系从“自愿建设” 转向 “强制合规” 的关键法案，它明确了 “内控是企业管理层的核心责任”，倒逼企业建立覆盖财务、运营、合规全流程的内控机制，其核心条款（如SOX404条款对内控有效性评估的要求）也成为全球企业搭建内控体系的重要参考依据。

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