内控实务讲解023：控制活动要素：企业内控如何将风险“落地管控”？

CICS内控学习 2026年03月20日 09:25 10415 admin

内控实务讲解023：控制活动要素：企业内控如何将风险“落地管控”？

控制活动是《企业内部控制基本规范》的核心要素之一，是企业将风险评估结果转化为实际管控行动的关键环节。它是指企业为实现经营目标，针对已识别的风险，运用各类政策、程序和控制措施，对具体业务和事项进行规范管控的过程。根据《基本规范》要求，企业需结合风险评估结果，将手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合，通过科学的控制措施，将风险牢牢控制在可承受范围之内。其中，七大核心控制措施与重大风险预警机制、突发事件应急处理机制相辅相成，构成了企业控制活动的完整体系。

一、核心认知：控制活动，内控落地的“关键抓手”

控制活动的核心价值的是“将制度转化为行动”，弥补风险评估与实际管控之间的差距。不同于风险评估的“识别分析”，控制活动更注重“落地执行”，通过针对性的措施，降低风险发生的可能性、减少风险造成的损失。《基本规范》明确要求，企业需选择安全有效的控制措施，结合自身经营特点，灵活运用各类管控方法。我国企业普遍采用的七大控制措施，涵盖业务全流程、岗位全环节，其合理性与适用性直接决定了风险管控的效率与效果。

二、七大核心控制措施：全方位筑牢管控防线

七大控制措施各有侧重、相互配合，覆盖企业经营管理的核心环节，形成全方位、多层次的管控网络，让每一项业务、每一个岗位都有规可依、有控可循。

不相容岗位分离控制是管控的“基础防线”，通过梳理业务流程中的不相容职务，实施岗位分离，形成相互制约、各司其职的工作机制，比如记账会计与银行出纳分离，从源头防范舞弊风险；授权审批控制是“权限闸门”，分为常规授权与特别授权，明确各岗位的审批范围、程序和责任，杜绝未经授权的业务操作；会计系统控制是“财务保障”，严格遵循会计准则，规范会计凭证、会计账簿、财务会计报告的处理流程，确保会计资料真实完整。

财产保护控制聚焦资产安全，通过定期清查、实物保管、财产记录等措施，兼顾有形资产与无形资产的保护，避免资产流失；预算控制贯穿经营全过程，通过全面预算的编制、执行、调整与考核，强化预算约束，确保经营活动贴合企业目标；运营分析控制通过因素分析、趋势分析等方法，定期分析运营数据，及时发现偏差并整改；绩效考评控制则将考评结果与薪酬、晋升挂钩，形成激励与约束机制，倒逼员工规范履职。

三、补充保障：重大风险预警与应急处理机制

除七大核心控制措施外，《基本规范》还明确要求企业建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制，作为控制活动的重要补充。重大风险预警机制通过明确预警指标，对可能影响企业生存发展的重大风险（如安全生产、食品安全、汇率风险等）进行实时监控，提前预警、主动防范；突发事件应急处理机制则针对突发紧急事件，制定应急预案、明确责任人员、规范处理程序，涵盖事前预防、事中处置、事后改进全流程，确保突发事件得到及时妥善处理，最大限度降低损失。

控制活动的有效实施，是企业内控体系从“纸面制度”走向“实际效能”的关键。企业需结合自身经营特点，综合运用七大核心控制措施，完善预警与应急机制，将控制要求融入每一项业务、每一个岗位，让管控无处不在、落地见效，真正实现防范风险、规范运营、保障企业可持续发展的内控目标。

来源:国际注册内部控制师CICS系列教材

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