根据COSO内部控制定义，下列哪一选项不属于2013年COSO内部控制新框架的目标？

CICS模拟题 2025年03月11日 09:54 95 admin

国际注册内部控制师CICS模拟练习题，技能一：内部控制基本原理与概念

单选题：COSO内部控制定义指出：“内部控制是一个流程，由一个实体的董事会、管理层和其他人员实施，旨在为实现以下类别的目标提供合理的保证”。下列哪一选项不属于2013年COSO内部控制新框架的目标？

A. 运营的效率和效果

B. 保护资产的安全

C. 内部和外部的、财务和非财务报告的可靠性

D. 遵守组织适用的法律法规及章程和各项规定

正确答案：B

解析：

根据国际注册内部控制师考试辅导用书《内部控制管理技能》【技能一：内部控制基本原理与概念】书中P22中的相关内容：

选项B“保护资产的安全”是内部控制的作用之一，但它被包含在运营目标之内，而不是单独列为COSO内部控制的三大目标。

根据2013年更新的COSO《内部控制—整合框架》，内部控制目标可归为以下三类：

运营目标（Operations Objectives）——关注企业运营的效率和效果，包括运营的财务业绩目标，以及保护资产以避免损失。

报告目标（Reporting Objectives）——确保财务和非财务报告的可靠性、及时性、透明度，以及满足监管者、标准制定机构和企业自身政策的要求。

合规目标（Compliance Objectives）——确保企业遵守适用的法律法规和规章制度。

选项A、C、D均符合COSO内部控制框架的目标分类，而选项B的“保护资产安全”只是运营目标的一部分，因此不属于独立的内部控制目标，答案应选B。

补充说明：

企业风险管理（ERM）框架

在COSO的企业风险管理（ERM）框架中，目标类别包括战略目标（Strategic Objectives），但该类别不属于内部控制框架的核心目标范畴。因此，在考试时要区分内部控制（IC）和企业风险管理（ERM）的不同目标分类，避免混淆。

此外，书中强调内部控制的局限性：即便内部控制系统完善，也无法完全消除经营风险和舞弊风险，仅能提供合理保证（而非绝对保证）。

常见误区：

误认为“保护资产安全”是独立的目标，而实际上它属于运营目标的范畴。

混淆COSO内部控制框架（IC）和企业风险管理框架（ERM），后者包含战略目标。

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