CICS内控学习：成本过高和收入不足的风险暴露、分析案例

CICS内控学习 2022年11月29日 22:47 716 内控网

国际注册内部控制师CICS内控知识学习

一、成本过高和收入不足的风险暴露

成本难以量化的损失是由不良的商业惯例造成的。私营部门或公共部门中不良的商业惯例通常是以完成特定任务或使命的过高成本来测评。不良的商业行为也可能导致收入损失。例如，在私营部门可能包括未能清偿所有费用或不正确地解释成本信息，结果是产品定价不当。或没有正确地累计经营成本数据，因而导致下一年的预算不正确。

成本过高发生的原因有很多，例如，计划不周、人员培训不当、员工“漫不经心”的态度和浪费。他们也可能因为未能充分了解该计划的目标或任务说明，导致预计不到的支出。

如果员工士气低落或者员工培训不足，成本过高的可能性是很高的。控制成本过高的最好方法之一是通过充分的培训，加上良好的监督。当预算与实际数字比较或其他类型的成本监控系统不能正常工作时，也可能发生过高的成本。

另一方面，收入不足的测评具有不确定性。很难知道什么时候销售会造成损失，或者是什么时候客户已经因为服务不周而离去。造成这些损失的发生，计算机化的应用也是原因之一。可测评的损失可能包括正在使用不适当单位的主文件，导致低开销售收入发票造成收入的损失，成本会计系统无法确立价格的成本，或使用设计不当的应收款收款系统，允许托收款工作在很短的时间里就可以停止报告。

处理和使用活动是成本过高和收入不足的风险暴露最多的地方。主要原因是提供所需的结果并及时提供的处理能力不足，或者是可以得到现成的结果，但不是可以理解的格式。与成本过高和收入不足相关的具体原因包括：

● 计算机应用程序设计不当或不准确；

● 对用户的需求无应对性处理（例如，响应时间过长）；

● 客户交易损失。

当客户检查计算机化应用的结果时，他们对于该组织的态度会受到影响。与使用应用程序信息相关的风险暴露原因包括：

● 信息不能及时提供；

● 信息未能以可用的格式提供。

记录、传输、存储可以对成本和收益产生影响。与这三种活动相关的原因类型包括：

● 复杂的输入指令。

● 传输延迟。

● 数据存储成本过高。

访问计算机应用的能力对成本过高和收入不足的影响很小，除非因为它可能涉及一个关键的计算机系统，如航空公司订票系统。

二、成本和收入分析案例

举例：

情况1：假设一个公司需要在特定的时间在某个地区销售一定数量的产品A，宣传一天的时间售出35件，如果宣传二天售出60件，宣传三天售出75件，宣传4天售出80件。这个时候我们可以算出每一天的边际效益、第一天35件，第二天25件，第三天15件，第四天5件。边际效益随着我们宣传投入时间的增加而递减。

而公司的宣传是有固定成本的，场地成本、人员成本、或广告成本。假设成本相对固定，一天的宣传成本如果是1000元/每天，每件商品的利润如果是100元，那么当第三天结束后，第四天的边际效益小于宣传成本。那么公司可能在第三天后就应该停止该产品的宣传。

情况2：如果公司有另外一个产品B同样在该地区的销售，在同样宣传、销售条件下，宣传一天售出36件，宣传二天售出64件，宣传三天售出84件，宣传4天售出96件，宣传5天售出100件。产品B每一天的边际收益：第一天36件，第二天28件，第三天20件，第四天12件，第五天4件。

如果产品B的利润是每件80元，宣传成本仍然是1000元每天，在三天结束后，第四天边际收益小于宣传成本，那么应该只用三天时间宣传产品B。

情况3：如果两个产品一起投放销售，在不考虑宣传连续性，或其他因素影响的前提下，投放顺序应该由产品A、产品B每天销售的边际收益来决定，那么，可能的结果就是第一天产品A 3500元，第二天产品B 2880元，第三天产品A 2500元，第四天产品B 2240元，第五天产品B 1600元，第六天产品A 1500元。

其顺序应该是ABABBA。

而如果这两个产品销售的过程中，还需要考虑多个变量，或者公司规定需要完成一定数量的销售业绩，比如说销售一定数量后公司才会有利润；公司可能还应该结合上一年的销售情况，来判断设定产品的价格是否合理；公司遇到市场竞争，如何能在短时间将产品销售出去；公司在产能增长相对固定的条件下，还可以销售哪些服务来增加利润等等。

需要注意的是：

1，组织应避免各个循环应用过程中发生意外的情况，保证数据准确、及时，应用程序使用方便是前提。

2，评估定价、成本是否合理，是否会因为团队考虑了前期未偿清的费用，而造成了定价不当。

3，不应只关注降低成本和提高收入的方面，更需要关注如何采用合适的模型来控制分析，模型可以对同类的一系列产品进行管控。

4，模型确定后的推广需要培训，以保证员工的充分理解。

来源：ICI中国总部健庭

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