企业的最高管理层应当建立一个有效的控制环境，控制环境应当包括下列哪些方面的制度？

CICS模拟题 2025年03月16日 08:19 77 admin

国际注册内部控制师CICS模拟练习题，技能一：内部控制基本原理与概念

【多选题】企业的最高管理层应当建立一个有效的控制环境，控制环境应当包括下列哪些方面的制度？

A. 组织结构和不相容职责分离
B. 管理层参与控制活动
C. 保证系统是可维持的
D. 奖励合规的控制行为

正确答案：A、B、D

题目解析：
根据国际注册内部控制师考试辅导用书《内部控制管理技能》【技能一：内部控制基本原理与概念】书中P31中的相关内容，
控制环境是内部控制五大要素中的第一要素，是内部控制有效运行的基础，反映企业管理层对内部控制的态度、意识和制度安排。

根据内部控制框架，企业的控制环境应包括：

    明确合理的组织结构和不相容职责分离（选项A），以防止因一人掌控全部流程而导致舞弊或错误；
    管理层积极参与控制活动（选项B），如日常监管、审议关键事务，展现对内控的重视；
    建立奖惩制度，奖励合规行为（选项D），通过激励机制引导员工履行内控职责，提升执行力。

选项C“保证系统是可维持的”：

    这一表述属于系统控制的要求，强调的是系统层面（如IT系统、业务流程系统）持续运行、数据完整性等技术性控制，而非属于控制环境的制度安排，因此不属于答案范围。

因此，正确答案为 A、B、D。

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