淳安农商行导入舞弊三角理论强化员工审计监督

内控新闻 2025年12月17日 16:00 46 admin

淳安农商行导入舞弊三角理论

强化员工审计监督

舞弊三角理论是由美国注册舞弊审核师协会创始人史蒂文·阿伯雷齐特提出。他认为，企业舞弊产生的原因是由压力、机会和借口三要素组成。为此，2025年淳安农商行（以下简称该行）探索导入舞弊三角理论，对千岛湖支行H客户经理等实施离岗审计，以此把握员工审计监督的主动性，有效消除风险隐患。

一、关注两类异常，强化跟踪审计。压力要素是指舞弊者的行为动机，包括经济压力、与工作相关的压力等。实践中，该行围绕两类异常，即异常业务、异常行为，重点关注由于业务考核压力、生活经济压力层层传导而诱发的员工失范（舞弊）行为。一是核查异常业务。重点关注员工为完成业务考核指标而与资金中介合作或提供信息从中获利等问题。具体可从水平、趋势两个维度监测员工业务指标完成异常数据，包括大幅度超过其他员工或突然猛增等。二是排查异常行为。重点运用内外部各种合法有效信息监测系统，实时收集汇总相关信息，及时掌握员工赌博、大额负债、个人账户异动(包括近亲属)、不良诚信记录等不良行为，并自主开发运用线索分析数据模型实施有效核查。

二、聚焦内控机制，筑牢风险防线。机会要素是指进行舞弊能掩盖或逃避惩罚的时机，主要有内部控制、惩罚措施缺乏和能力不足等六种情况。从历年公开的报道来看，内控机制缺失是造成员工违法或舞弊案件的重要原因。为此，该行结合历年检查成果，运用穿透流程法，对信贷业务内控机制（环节）进行全链条，精准发现贷前调查不严、准入把关不强、贷后管理松懈等内控薄弱问题。

三、强化教育问责，加强正向引导。借口要素指舞弊者必须找到与其本人的道德观念、行为准则相吻合的某个理由。为此，该行从强化教育培训以及问责处理着手，力求营造良好的文化氛围。一是强化教育培训。采取组织学习、廉政谈话、案例分析、现身说法等多种形式，着力抓好员工思想教育、职业道德教育、案件警示教育等，营造廉洁合规文化氛围，增强教育效果，提高预防职务犯罪的能力。二是完善问责机制。运用通报、公告等多种有效载体，及时将行为失范员工处理结果予以公开，主动接受群众监督，从而以点带面，力求起到“处理一起、震慑一片”的警示作用。

浙江淳安农村商业银行股份有限公司

童卫萍

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